Btw-behandeling vouchers

Met een voucher of waardebon kun je een product of dienst aankopen. Op btw-vlak rijst dan onmiddellijk de vraag wanneer de btw-verschuldigd is: wanneer u de voucher aankoopt, of wanneer u hem gebruikt. Vanaf 1 januari 2019 gelden er nieuwe regels.

Wat is een voucher precies?

Een voucher is een instrument dat als (gedeeltelijke) tegenprestatie voor goederenleveringen of diensten wordt aanvaard.

Op de voucher zelf of in de bijkomende info erbij staat:

welke goederen/diensten u met de voucher kunt betalen

bij welke potentiële leveranciers/verrichters u de bon kunt inwisselen

welke voorwaarden voor het gebruik van de voucher u moet naleven.

De gebruiker is vaak een ander persoon dan de koper. Klassieke voorbeelden zijn de waardebon of cadeaubon. Let op: een kortingsbon is geen voucher.

Btw-vraag

Hoe zit het met de btw op vouchers. Wanneer is die opeisbaar: (1) wanneer een klant de voucher koopt, (2) wanneer de klant of een derde de voucher effectief gebruikt? Het hangt er van af. De nieuwe regels maken een onderscheid tussen enkelvoudige en meervoudige vouchers.

Enkelvoudige voucher

Bij een enkelvoudige voucher weten verkoper en klant op het moment van de aankoop al waar de dienst/levering zal plaatsvinden en welke btw er verschuldigd is, bv.  een bon voor een Belgische wellnesscenter. De btw is opeisbaar op het ogenblik van uitgifte van de voucher en bij  verdere overdrachten, bv. wanneer de onderneming die de bonnen uitgeeft ze verkoopt aan de detaihandelaar, maar ook wanneer de detailhandelaar de voucher verkoopt aan zijn klant (eindconsument). Wanneer de koper van de bon (of een derde) de bon inwisselt voor de dienst is er geen btw meer verschuldigd, bv. de klant bezoekt het wellnesscenter.

Meervoudige voucher

Bij een meervoudige voucher is bij de aankoop nog niet bekend hoe de bon precies gebruikt zal worden, bv. een restaurantbon. De btw op deze vouchers is pas opeisbaar bij het gebruik. De verschuldigde btw wordt berekend op de tegenprestatie waarvoor de voucher werd ingeruild of de monetaire waarde vermeld op de voucher, verminderd met het btw-bedrag over de levering of dienst.

Nieuws

Met de achterwaartse verliesverrekening of loss carry-back wilde de regering de liquiditeitspositie van ondernemers in coronatijden vrijwaren. Maar de gunstmaatregel is enkel mogelijk als de vennootschap haar eigen liquiditeitspositie niet hypothekeerde door de uitkering van dividenden of meer algemeen door een ‘verdeling van het eigen vermogen’. Hoe zit het dan met tantièmes?

Op 4 november jl. verraste de regering vriend en vijand met een bericht in het Staatsblad. Dat bericht betrof de invoering van de jaarlijkse taks op effectenrekeningen. Het kwam er om belastingplichtigen in snelheid te pakken.

Het parlement keurde midden november een maatregel goed die vennootschappen moet toelaten om na de coronacrisis, de financiële reserves weer op te bouwen. Houdt u uw winsten in de vennootschap, dan bespaart u snel maar tijdelijk, heel wat belastingen.